会计分录实例：已付款未收到发票的处理

2026-10-14

企业采购业务中常出现付款和收票时间不一致的情况，这时候的会计分录怎么写困扰不少人。公考知识考试对会计分录的考查比较灵活，今天小编整理了已付款未收到发票的标准处理方法。三个步骤分别是暂估入库、红字冲销、收到发票入账，每一步的借贷方向和金额确定都有说明，非常适合需要学习会计实操的朋友参考。感到兴趣的朋友们与小编继续往下看吧

会计分录实例：已付款未收到发票的处理

费用报销时如果发生冲突很大程度上是因为发票的问题，由此可见发票在费用报销中格外重要，当碰到已付款未收到发票的情况时，会计人员该如何写会计分录？

已付款未收到发票的会计分录

已付款未收到发票需要做暂估入账处理。

1、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：

借：原材料/库存商品

贷：应付账款——暂估应付款

2、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，冲销可以不用附件：

借：原材料/库存商品（红字金额）

贷：应付账款——暂估应付款（红字金额）

按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。一般都是等到发票到了以后才冲回的。

3、收到发票，以发票作为附件：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款——客户名称

什么是应付账款？

应付账款是会计科目的一种，通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

会计分录指南：暂估入库如何做账

企业在材料采购过程发生款项已付但发票未到的情况时，应做暂估入库处理。相应的会计分录是什么？

购买材料已付款未收到发票如何做账？

支付且材料未到时

借：预付账款

贷：银行存款

材料和发票都到时

借：原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

支付且材料已到时

借：预付账款

贷：银行存款

借：原材料--暂估入库

贷：应付账款--暂估入库

发票到时

借：原材料--暂估入库 (红字)

贷：应付账款--暂估入库 (红字)

借：原材料

　应交税费--应交增值税(进项税额)

　贷：预付账款

什么是预付账款？

预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

什么是暂估入库？

对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价＊预计或平均成本率、等）暂估入账。

会计分录材料采购的完整流程解析