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专用发票抵扣分录：应交税费科目用法
公考知识相关的内容，报考须知的积累是很多考生和家长关心的事。小编发现很多人对增值税专用发票抵扣的会计分录有疑问，特别是待认证进项税额的核算容易出错。今天就来详细解答这个问题，从取得发票到完成抵扣的完整分录步骤，全都说清楚了。感到兴趣的小伙伴们和小编继续往下看吧
当企业需要抵扣增值税专用发票时，一般通过“应交税费”等科目进行核算，那么相关的会计分录应如何编制？
增值税专用发票抵扣的会计分录
1、企业取得增值税专用发票，未进行认证抵扣时，会计分录为：
借：原材料（根据发票内容计入对应科目）
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
原材料属于资产类账户。借方代表增加，贷方代表减少。
2、企业认证抵扣增值税专用发票，会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
应交税费是什么？
应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付账款的一种，主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
增值税是什么？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
小规模纳税人会计分录常见问题
对于小规模纳税人来说，发生销售业务缴纳增值税时，一般设置应交税费——应交增值税科目核算，关于小规模纳税人，常见会计分录有哪些？
小规模纳税人会计分录
交纳增值税的会计处理
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
购入增值税税控系统专用设备会计处理
①初次购买时：
借：固定资产(全额)
贷：银行存款/应付账款等
②按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
发生技术维护费的会计处理
①企业发生技术维护费
借：管理费用等
贷：银行存款等
②按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用
管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
什么是小规模纳税人？
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。